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標題: 可能有非法使用或占用短期借款的行爲 [打印本頁]

作者: admin 時間: 2014-9-29 10:17
標題: 可能有非法使用或占用短期借款的行爲
短期借款審計

目錄[竄伏]

短期借款審計概述

短期借款審計是對企業借入的期限在1年以内的各種借款舉辦的審查。

是指企業爲了臨蓐籌劃的須要，補充活動資産的不敷，而向銀行和其他金融機構介入的歸還期在一年以内的各種借款。

審計人員對付短期借款的，嚴重從其會計期末餘額的金額，占負債總額比例的大小，今年審查發掘題目的概率，可能有非法使用或占用短期借款的行爲.相關的外部控制制度的強弱水平以及企業的理财業務等方面動手。

短期借款審計的形式

1．判斷短期借款期末餘額的的确性

(1)審查相關借款的賬簿紀錄、借款憑證及相關文件。判斷借款業務的的确性；将短期借款總賬餘額與其明細賬核對，判斷其一概性。如有不符應查明緣故。非法.

(2)應用銀行借款對賬單與短期借款餘額核對。編制安排表舉辦安排。

(3)短期借款期末餘額較大或相關業務的外部控制生計軟弱懦弱虛弱環節時，信用借款合同.對相關舉辦詢證。

2．審查短期借款歸還的的确性、及時性和合規性審計

審查賬簿紀錄，考證短期借款賬戶借方發作額同相關付款憑證能否符合；還款日期與借款合同形式核對，判斷還款的及時性。假如逾期歸還。需查明緣故和負擔。上海民間小額貸款.

3．審查短期借款入賬的完美性

(1)審查各項借款的日期、利率、還款期限及其他條件，北京民間小額貸款.判斷有無低計短期借款或将短期借款記入長久負債賬戶的題目。

(2)向被審計單位開戶銀行或其他債務人詢證．判斷有無未備案的短期借款負債。

(3)理會息金費用賬戶。了解息金支撥、利率及息金支付期限等，考證息金支撥能否合理。假如息金現實支撥大于賬面反映的對待息金，保證借款.應進一步審查息金支撥憑證。證據有無遮蓋借款的環境。

4．考證息金計算及賬務處理的準确性

遵照短期借款的相關材料．驗算對待息金費用，将計算結局與期初對待、預付及期末對待、預付勾稽核對。并查明相關的會計紀錄能否準确。

短期借款審計步調

1、獲取或編制短期借款明細表，複核其加計數能否精确，并與明細帳和總帳核對符合；

2、向銀行或其他債務人函證宏大的短期借款；

3、對年度内增加的短期借款，檢讨借款合同和受權答應，信用卡.了解借款數額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關會計紀錄舉辦核對；

4、對年度内削減的短期借款，檢讨相關會計紀錄和原始憑證，核實還款數額；

5、檢讨年末有無到期末歸還的借款，逾期借款能否經管了延期手續；

6、複核已計借款息金能否精确，抵押借款.如有未計息金應作出紀錄，必要時舉辦符合調整；

7、檢讨非記帳本位币折合記帳本位币采用的折算彙率，折算差額能否按禮貌舉辦會計處理；

8、驗明短期借款能否已在資産負債表上填塞披露。

短期借款審計舉例

審計人員在審查某公司“短期借款——臨蓐周轉借款”使用環境是發掘，抵押借款.該公司2000年6月至12月均勻存款爲元，存貨算計爲，其他應收款爲元。審計人員理會：該公司其他應收款占用比重過大，可以有犯警使用或占用短期借款的行爲。

首先審計人員調閱了6月1日介入“短期借款”的78#憑證，其紀錄爲：信用借款合同.

借：銀行放款

貸：短期借款——臨蓐周轉借款

78#憑證所付“入賬報告”和“借款契約”兩張原始憑證，借款期限爲6個月，審計人員追蹤探訪放款的去向，可能有非法使用或占用短期借款的行爲.在審閱銀行放款日記賬時，發掘6月25日銀付字206#憑證，削減銀行放款元。調閱該憑證時，其記賬憑證分錄爲：

借：短期.其他應收款——張某

貸：銀行放款

其摘要爲“彙給某公司貨款”，經核實，以上憑證所記彙出款項，是該公司爲職工墊付的置備空調50台的款項，張某是認真向職工發出墊付款的認真人，完全貨款于本年7月至12月連綿發出。審計人員以爲，該公司爲職工墊付的空調款，現實上是占用短期借款，信用借款合同.不按借款用處使用借款，并增加了公司的财務費用，審計人員向該公司提出上述題目時，該公司認可不諱。

上述題目查實後，審計人員提出了處理見地：公司發出的墊付款應歸還借款，已入賬的借款息金費用應由職工擔任。按借款占用時間計算，占用.應負擔息金元，該公司應調整相關帳簿紀錄，會計分錄如下：

(1)按禮貌應向職工發出息金時：

借：其他應收款

貸：财務費用

(2)歸還借款時：

借：可能有.短期借款——臨蓐周轉借款

财務費用

貸：銀行放款

理會過于粗略，假如曾經從職工那裏拿回貨款，就間接沖抵了其他應收款，在查察其他應收款期末餘額的時間根基就發掘不了。不過争辯這個題目曾經沒蓄謀義，企業完全可以這麽做，根基不須要調整。

參考材料：關閉分類：借款.
無抵押個人貸款
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